در این مطلب به نحوه محاسبه مالیات حقوق 1402 خواهیم پرداخت؛ اما بد نیست قبل از پرداختن به اصل مطلب، مقدمه‌ای در این باره ذکر کنیم.
با توجه به تعریف سازمان OECD (سازمان همکاری و توسعه اقتصادی) به پرداخت اجباری، لازم و بلاعوض، مالیات گفته میشود. اکثر افراد جامعه موظفاند که مالیات پرداخت کنند. به این صورت که هر شخص، ارگان و شرکتی باید بخشی از درآمدها و سود حاصل از فعالیت‌های اقتصادی خود را به دولت بپردازند. از این رو می‌توانیم بگوییم که مالیات، یک نوع هزینه اجتماعی به حساب میآید. به طور کلی مالیات به 2 دسته مستقیم و غیر مستقیم، تقسیم میشود.
طبق بند ۸۲ قانون مالیاتهای مستقیم، همه کارمندانی که تحت پوشش بیمه تامین اجتماعی هستند، مشمول مالیات حقوق می‌شوند؛ اما محاسبه مالیات بر حقوق بر چه اساسی صورت میگیرد؟ و آیا محاسبه بیمه و مالیات حقوق برای همه یکسان است یا فرق می‌کند؟ در این مطلب به این سوالات پاسخ خواهیم داد.
آنچه در این مطلب می‌خوانید:
مالیات به چه کسانی تعلق میگیرد؟
برای بررسی محاسبه بیمه و مالیات حقوق ابتدا باید بدانیم اساسا مالیات چیست و به چه کسانی تعلق میگیرد یا بهتر بپرسیم، چه کسانی باید مالیات پرداخت کنند؟ براساس قوانین موجود این افراد شامل موارد زیر می‌شوند:
- تمامی مالکان حقیقی و حقوقی که در ایران اموال یا املاکی دارند، به آن‌ها مالیات تعلق میگیرد.
- هر فرد مقیم ایران، چه در خارج و چه در داخل ایران درآمد داشته باشد، مشمول مالیات میشود.
- اشخاص حقوقی ایرانی تباری که در ایران یا خارج از ایران درآمد دارند، باید مالیات بپردازند.
- افراد حقیقی و حقوقی غیر ایرانی که در ایران شاغل بوده و درآمد دارند، موظف به پرداخت مالیات هستند.
- هر ایرانی که مقیم خارج بوده و در ایران اموال یا املاکی دارد، لازم است مالیات پرداخت کند.
معافیت مالیاتی چیست؟
منظور از معافیت مالیاتی، پرداخت نکردن مالیات توسط افراد مشمول معافیت، مشروط به مجموعه‌ای از عوامل است. افرادی که معاف از مالیات می‌شوند از سوی دولت مشخص می‌گردند.
چه افراد و مشاغلی معاف از مالیات هستند؟
طبق قانون مالیات مستقیم (ق م م) برخی از افراد حقوقی معاف از مالیات هستند که تعدادی از آن‌ها عبارت‌اند از:
- شهردار‌ی‌ها
- دستگاه‌ها و موسسات دولتی که بودجه خود را از دولت می‌گیرند
- وزات خانه‌ها
- بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی
مالیات بر حقوق چیست؟
تمامی افراد حقوقی، مشمول پرداخت مالیات بر حقوق هستند. مالیات حقوق یک نوع مالیات تکلیفی و مستقیم است که در امور مالی شرکت‌ها قبل از پرداخت حقوق کارمندان، توسط کارفرما پرداخته میشود. به عبارت دیگر مالیات تکلیفی، نوعی از مالیات است که تعیین مبلغ مالیات و پرداخت آن، وظیفه فردی که موظف به پرداخت مالیات است، نخواهد بود.
میزان مالیات بر حقوق چقدر است؟
مالیات حقوقی که توسط کارمندان و کارکنان پرداخت میشود با یکدیگر متفاوت است و عواملی مانند میزان حقوق و درآمد بر مقدار این مالیات تاثیر می‌گذارد. همچنین می‌توان گفت که مقدار مالیات حقوق در هر سال با یکدیگر متفاوت است و در هر سال بر مبلغ آن افزوده میشود. مبلغ مالیات حقوقی به طور سالانه توسط هیئت دولت تعیین گردیده و از طریق بخشنامه اعلام میشود؛ اما نحوه محاسبه مالیات حقوق به چه صورت است؟
نحوه محاسبه مالیات بر حقوق 1400
در جدول زیر نحوه محاسبه مالیات حقوق کارمندان آمده است:
شرح میزان حقوق مبلغ مشمول حقوق (تومان) نرخ مالیات مبلغ مالیات (تومان)
|
شرح میزان حقوق |
مبلغ مشمول حقوق (تومان) | نرخ مالیات | مبلغ مالیات (تومان) |
|
0 تا 4 میلیون تومان |
4,000,000 | ۰ |
معاف |
|
بین 4 تا 8 میلیون تومان |
4,000,000 | 10 درصد |
400,000 |
|
بین 8 تا 12 میلیون تومان |
4,000,000 | 15 درصد |
600,000 |
|
بین 12 تا 18 میلیون تومان |
6,000,000 | 20 درصد |
1,200,000 |
|
بین 18 تا 24 میلیون تومان |
6,000,000 | 25 درصد |
1,500,000 |
|
بین ۲۴ تا ۳۲ میلیون تومان |
8,000,000 | 30 درصد |
2,400,000 |
|
از ۳۲ میلیون تومان به بالا |
———— | 35 درصد |
———– |
نکته قابل توجه در پرداخت مالیات این است که معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۰، چهار میلیون تومان تعیین شده است.
عوامل مستمر معاف – درآمد مستمر مشمول مالیات = عوامل مستمر مشمول مالیات
محاسبه مالیات حقوق 1402
مالیات بر حقوق سال 1402 مثل سال های گذشته به صورت پلکانی تعریف شده است؛ واضح است هر چه هر درآمد بیشتر باشد نرخ درصد مالیات نیز بیشتر می شود.
جدول مالیات حقوق سال 1402:
| میزان حقوق از (تومان) | میزان حقوق تا (تومان) | میزان حقوق مشمول | درصد مالیات |
| 1 | 10,000,000 | 0 | 0 درصد |
| 10,000,001 | 14,000,000 | 4,000,000 | 10 درصد |
| 14,000,001 | 23,000,000 | 9,000,000 | 15 درصد |
| 23,000,001 | 34,000,000 | 11,000,000 | 20 درصد |
| 34,000,001 | بالاتر از 34,000,001 | _ | 30 درصد |
نحوه محاسبه مالیات حقوق 1402 + مثال
قطعاً این سوال برای شما به وجود می آید که حالا چجوری می توانیم مالیات بر درآمد را حساب کنیم؟ آیا فرمول خاصی وجود دارد؟
برای اینکه خیلی راحت تر موضوع را متوجه بشوید مثالی در ادامه برای نحوه محاسبه مالیات حقوق 1402 برای شما می زنیم که می توانید مالیات بر حقوق خود را حساب کنید.
فرض کنید حقوق کارمندی 14,000,000 تومان باشد، اول باید مبلغ معافیت مالیات حقوق 1402 از آن کسر شود.( مبلغ معافیت مالیات حقوق 10,000,000 تومان می باشد) حال به مبلغ 4,000,000 تومان می رسیم. این به این معنی می باشد که مبلغ مالیات حقوق مشمول این فرد ۴٫۰۰۰٫۰۰۰ تومان است که طبق جدول ذکر شده ۱۰% این مبلغ معادل ۴۰۰٫۰۰۰ تومان میشود.
درباره مقدار معافیت مالیات بر درآمد نیز باید بگوییم طبق گفته های سخنگوی تلفیق بودجه: تا هفت میلیون تومان معاف از مالیات بین 7 تا ۱۴ میلیون تومان مالیات ۱۰ درصد، بین ۱۴ تا ۲۳ میلیون تومان ۱۵ درصد، بین ۲۳ تا ۳۴ میلیون ۲۰ درصد و بالاتر از ۳۴ میلیون تومان مالیات ۳۰ درصد باید پرداخت شود.
مثال پرکاربرد برای نحوه محاسبه مالیات حقوق 1402
در این قسمت با گذاشتن جدول نحوه محاسبه مالیات بر حقوق برای فردی که برای مثال حقوق دریافتی اش 25 میلیون تومان است آورده ایم.
| میزان حقوق از (تومان) | میزان حقوق تا (تومان) | درصد مالیات | میزان حقوق مشمول (تومان) | مبلغ مالیات(تومان) | |
| 1 | 10,000,000 | 0% | صفر | صفر | |
| 10,000,000 | 14,000,000 | 10% | 4,000,000 | 400,000 | |
| 14,000,000 | 23,000,000 | 15% | 9,000,000 | 1,350,000 | |
| 23,000,000 | 25,000,000 | 20% | 2,000,000 | 400,000 | |
| جمع مالیات قابل پرداخت برای حقوق 25 میلیون تومان | 2,150,000 | ||||
شایان ذکر است تا 10,000,000 تومان مالیات معاف است.
بعد از آن هم به صورت پلکانی طبق جدول اصلی درصد آن محاسبه می شود، در آخر هم مبالغ مالیات جمع شده و مالیاتی که باید پرداخت شود بدست می آید.
در نهایت مالیات این حقوق (25,000,000 تومان) می شود 2,150,000 تومان که باید پرداخت گردد.
در محاسبه مالیات بر حقوق چه مواردی لحاظ میشود؟
محاسبه مالیات بر حقوق به عنوان یکی از اجزای تشکیل دهنده مالیات بر درآمد، نقش به‌سزایی در تامین هزینه‌های دولت دارد. در محاسبه بیمه و مالیات حقوق همه پرداخت‌های نقدی و غیرنقدی کارمندان، مشمول مالیات میشود. یکی از مزیت‌های پرداخت مالیات، توزیع عادلانه درآمد است.
در ادامه مواردی را که در نظام مالیاتی، مشمول مالیات حقوق هستند نام برده‌ایم که عبارت‌اند از:
- حقوق اصلی
- اضافه کار
- مزایای تولید
- حق تولید
- حق کمسیون فروش
- مزایای نقدی
- کسری انبار
- ایاب و ذهاب
- حق مدیریت
- حق مسکن
- حق مشاوره
- کارمزد
- حق نمایندگی بیمه
- حق سرایداری
- حق پاسداری
- حق خزانه
- حق امضا
- حق باجه
- حق انبار داری
- تغذیه
- حق فنی
- حق تاهل
- حق اولاد
در فیش حقوقی چه مواردی معاف از مالیات حقوق هستند؟
در فیش‌های حقوقی مواردی وجود دارد که از مالیات معاف هستند، از جمله این موارد عبارتند از:
- پاداش افزایش تولید
- هزینه‌های سفر و ماموریت‌ها
- سنوات
- حق شیر
- حقوق ایام مرخصی استفاده نشده
- هزینه عائله مندی
- عیدی و پاداش آخر سال
- پاداش نهضت سواد آموزی
- حق تضمین کسر صندوق
- هزینه درمان بیمه‌شدگان
- مزایای غیرنقدی پرداخت شده به کارمندان
- حقوق نیروهای مسلح
- حقوق پرداختی به کارمندان هنگام بازنشستگی
- حقوق پرداختی به کارمندان هنگام فوت
- حقوق پرداختی به کارمندان هنگام بازنشستگی
- حقوق پرداخت شده به کارمندان هنگام استعفای آن‌ها
نحوه محاسبه بیمه و مالیات کارمندان و کارکنان به چه صورت است؟
بر اساس ماده ۲۸ قانون تامین اجتماعی در مشاغل عادی، 30 درصد از کل حقوق، دستمزد و مزایای کارمندان به حق بیمه تعلق میگیرد.
برای محاسبه بیمه و مالیات حقوق باید فرمول زیر را در نظر داشت:
۳۰ درصد × (مزایا + دستمزدکارمندان)
حق بیمه 30 درصد از حقوق کارکنان است که شامل موارد زیر میشود:
- ۲۳ درصد حق بیمه بر عهده کارفرما است که ۳ درصد از آن حق بیمه بیکاری است که توسط کارفرما پرداخت میشود.
- ۷ درصد حق بیمه به عهده فرد بیمه شده است که از حقوق ماهانه آن‌ها کسر میشود.
لازم به ذکر است که در مشاغل سخت و زیان آور، کارفرما علاوه بر حق بیمه و بیمه بیکاری باید 4 درصد مستمری کارهای سخت و زیان آور را بپردازد.
چه مواردی مشمول معافیت حق بیمه می‌شوند؟
بر اساس قانون معافیت حق بیمه، برخی از اصناف می‌توانند بیمه سهم کارفرما را نپردازند؛ به عبارت دیگر معاف از پرداخت حق بیمه سهم کارفرما هستند. این اصناف مجازند تا ۵ نفر از کارکنان خود را از پرداخت این هزینه معاف کنند.
در انتها، کارگاه‌هایی که مشمول معافیت حق بیمه سهم کارفرما هستند را معرفی می‌کنیم:
- کارگاه‌های باسکول و ترازو سازی
- کارگاه‌های تولید گازهای صنعتی
- کارگاه‌های تولید وسایل آتش نشانی
- کارگاه‌های تولید تابلوهای برق فشار قوی و فشار ضعیف
- کارگاه‌های آهنگری
- کارگاه‌های تراشکاری
- کارگاه‌های قطعه سازی و حلبی سازی
- کارگاه‌های اطاق سازی ماشین‌ها
- کارگاه‌های آلومینیوم سازی
- کارگاه‌های بافندگی
- کارگاه‌های ساخت و تعمیرات پمپ‌های آب
- کارگاه‌های درب و پنجره سازی
- کارگاه‌های ریخته گری
- کارگاه‌های صنایع دستی
- صنف پرورش ماهی
- صنف پرورش و نگهداری دام و طیور
مروری دوباره بر نحوه محاسبه مالیات حقوق
مالیات بر حقوق مالیاتی است که پیش از پرداخت حقوق به شما از حساب شما کسر میشود یا بهتر بگوییم، اصلا به حساب شما نمی‌آید که کسر شود. به این ترتیب دولت فرآیندهایی لحاظ کرده که به راحتی بتواند مالیاتهای خود را جمع آوری کند!
کاری که از دست شما بر میآید صرفا آگاهی از نحوه محاسب مالیات حقوق است که در این مطلب ما به آن پرداختیم و گفتیم که محاسبه مالیات بر حقوق به روشی و با چه فرمولی صورت میگیرد.
اگر سوال و ابهامی درباره محاسبه بیمه و مالیات حقوق دارید، حتما با ما تماس بگیرید و از مشاوره رایگان مشاوران ما استفاده کنید.
آنچه در این صفحه می‌خوانید:
- https://nuracashflow ir/learn-calculate-payroll-tax/
- https://nuracashflow ir/learn-calculate-payroll-tax/#:~:text=درباره مقدار معافیت مالیات بر ۳۰ درصد باید پرداخت شود
- nuracashflow ir
5 دیدگاه دربارهٔ «محاسبه مالیات بر حقوق به چه صورت انجام میشود؟»
ممنون از دسته بندی عالی مطالب
مالیات حقوق برای حقوق های کمتر از دو میلیون تومان چقدره? ؟
دوست عزیز حقوق و دستمزد های کمتر از ۲ میلیون معاف از مالیات است.
درود بر شما
طبق آخرین بخشنامه اداره امور مالیاتی حق مسکن و خواربار از پرداخت مالیات معاف می باشد
سلام وقت بخیر.
در فیش حقوق کارگران مشمول قانون کار کدام آیتم ها مشمول مالیات نیست ؟